Налог на прибыль
Изменение |
Описание |
Основание |
Утвердили новую форму декларации по налогу на прибыль |
Новую форму применяют с отчетности за 2022 год. В основном изменения касаются компаний Курильских островов и международных холдинговых компаний |
Приказ ФНС от 17.08.2022 № СД-7- 3/753 |
Продлили период применения пониженных региональных ставок по налогу на прибыль |
Ранее пониженные региональные ставки можно было применять до 31.12.2024, теперь предельный срок перенесли на год – до 31.12.2025 |
П. 19 ст. 1 Закона от 21.11.2022 № 443- ФЗ |
Ввели повышенную ставку налога на прибыль для экспортеров сжиженного природного газа |
Организации, которые осуществляют деятельность по производству сжиженного природного газа и до 31 декабря 2022 года включительно осуществили экспорт хотя бы одной его партии, в 2023–2025 годах будут платить налог на прибыль по ставке 34 процента |
П. 19 ст. 1 Закона от 21.11.2022 № 443- ФЗ |
Утвердили особенности учета основных средств и покупных товаров для компаний ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей |
Установили порядок определения первоначальной и остаточной стоимости основных средств, их срока полезного использования, а также стоимости покупных товаров. Обязали провести инвентаризацию имущества и имущественных прав в срок до 31 марта 2023 года |
П. 12, 13, 17, 22 ст. 2 Закона от 21.11.2022 № 443- ФЗ |
Мусоровозы перенесли из пятой в четвертую амортизационную группу |
Для мусоровозов, которые вводят в эксплуатацию с 1 января 2023 года, компания вправе установить срок полезного использования в пределах от пяти до семи лет включительно. Ранее мусоровозы относились к группе со сроком полезного использования от семи до 10 лет включительно. Менять срок по уже эксплуатируемым мусоровозам нельзя |
Постановление Правительства от 18.11.2022 № 2090 |
Денонсировали соглашение об избежании двойного налогообложения с Украиной |
С 2023 года расторгнуто соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Украиной. Это увеличит налоговую нагрузку на налоговых резидентов РФ, так как налоги придется платить в бюджет обеих стран |
Международное соглашение от 08.02.1995, информационное сообщение Минфина от 23.08.2022 |
Перенесли срок
сдачи отчетности и зафиксировали в НК срок уплаты налога |
Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдавать не 28-го, а 25-го числа. Таким образом, с 2023 года нужно отчитываться: · за отчетные периоды — не позднее 25-го числа следующего месяца; |
П. 1, 2 и 4 ст. 287, п.3 и 4 ст. 289 НК, п. 22 и 23 ст. 1, п. 2 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ |
· за налоговый период — не позднее 25 марта следующего года. За 2022 год отчитайтесь не позднее 27 марта 2023 года (перенос с субботы 25 марта). |
|
|
Уплата авансовых платежей и налога теперь не привязана к сроку сдачи декларации. Перечислить аванс нужно по-прежнему не позднее 28-го числа следующего месяца, а налог — не позднее 28 марта |
|
|
Отрицательные курсовые разницы нужно признавать в расходах только на дату погашения обязательства |
В 2023 – 2024 годах курсовые разницы по обязательствам, выраженным в иностранной валюте, нужно признавать в доходах и расходах только на дату погашения. Аналогичные правила действуют с 2022 года в отношении положительных курсовых разниц |
Подп. 6, 6.1 п. 7 ст. 272, подп. «а», «б» п. 13 ст. 2, ч. 1, 2 ст. 5 Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ |
Возобновит действие нулевая ставка по доходам от акций российских высокотехнологичных компаний |
Можно применить ставку 0 процентов к доходам по операциям или выбытию акций российских компаний независимо от состава их активов, если акции одновременно относятся: · к обращающимся ценным бумагам; |
Абз. 2 п. 2 ст. 284.2 НК, ст. 2 Закона от 29.12.2015 № 396- ФЗ |
|
· высокотехнологичному сектору экономики |
|
Расширили перечень имущества, по которому можно применять повышающий коэффициент амортизации |
Повышающий коэффициент не выше 3 к основной норме амортизации можно применять: · к основным средствам, которые включены в единый реестр российской радиоэлектронной продукции; |
П. 2 ст. 259.3 НК, п. 2 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 321- ФЗ |
|
· НМА в виде компьютерной программы ЭВМ и базы данных. За исключением активов, для которых срок полезного использования организация установила самостоятельно |
|
Разрешили первоначальную стоимость ОС и НМА из сферы искусственного интеллекта увеличивать на коэффициент 1,5 |
При формировании первоначальной стоимости затраты можно увеличить на коэффициент 1,5: · по ОС и НМА на программы для ЭВМ и базы данных, которые относятся к сфере искусственного интеллекта; · затратам на приобретение неисключительных прав на программы для ЭВМ и баз данных, которые относятся к сфере искусственного интеллекта. Такие объекты должны быть включены в реестры Минпромторга и Минцифры радиоэлектронной продукции и программ для ЭВМ, баз данных |
П. 1 и 3 ст. 257 НК, подп. 26 п. 1 ст. 264 НК, п. 28 и 29 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 323- ФЗ |
Расширили перечень расходов, к которым можно применять инвестиционный вычет |
Инвестиционный вычет в размере до 100 процентов можно получить: · по расходам на основные средства и НМА, которые относятся к сфере искусственного интеллекта и включены в реестры Минпромторга и Минцифры; · расходам на безвозмездную помощь образовательным организациям с госаккредитацией |
Подп. 7 п. 2 ст. 286.1 НК, п. 39 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 323- ФЗ, Закон от 04.11.2022 № 430- ФЗ |
Прекращают действие договоры о консолидированной группе налогоплательщиков |
Бывшие участники должны платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли. Такой порядок действуют независимо от факта уведомления инспекции. Далее такие организации вправе перейти на уплату ежемесячных авансов исходя из прибыли предыдущего квартала начиная с любого квартала 2023 года, то есть с 1 апреля, с 1 июля или с 1 октября |
П. 20 ст. 2 закона от 21.11.2022 № 443- ФЗ, п. 3 ст. 3 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ |
Компания "МШК-Тула" консультирует компании и индивидуальных предпринимателей по трудовому законодательству и кадровому делу. Обращайтесь к нам для получения подробных разъяснений по всем нововведениям: Запись на прием к налоговому консультанту.