Изменение

Описание

Основание

Подрядчики вправе обратиться к заказчику за пособиями:

·        по временной нетрудоспособности, беременности и родам;

·            ежемесячным по уходу за ребенком;

·            на погребение

Право на пособия получили физлица, с которыми заключили договоры:

·     выполнения работ, оказания услуг;

·     авторского заказа;

·     об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

·     издательские лицензионные;

·       лицензионные о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Если подрядчик на момент страхового случая работает у нескольких заказчиков, пособие он получит только у одного.

Взаимодействие заказчика, исполнителя и фонда по выплате пособий утвердит Правительство.

Подрядчики смогут получить пособия, если сумма взносов, которые рассчитали с выплат за прошлый год, не меньше стоимости страхового года

Стоимость страхового года = МРОТ на начало года, за который уплачивают страховые взносы × 2,9% × 12.

МРОТ нужно увеличить на районный коэффициент, если он действует в местности.

Ч. 4.2 ст. 2, ч. 3 ст.

4.5 Закона от 29.12.2006 № 255- ФЗ

Отменили справку о заработке 182н для расчета пособий

Работодатели не обязаны выдавать справку о заработке.

Сведения о заработке для расчета пособий:

·     фонд — получит сам;

·     работодатель для оплаты первых трех дней больничного — получит от фонда

п. 9 ст. 9 Закона от

14.07.2022 № 237- ФЗ

Ввели единое пособие малоимущим беременным и семьям с детьми до 17 лет

Ежемесячное пособие в связи с рождением и воспитанием ребенка будет платить Социальный фонд по единым правилам. Порядок выплаты утвердит Правительство. Сумму пособия рассчитают как 50, 75 или 100 процентов регионального прожиточного минимума. Сумма зависит от региона и степени нуждаемости семьи. Работодатель пособие не назначает, в бухгалтерию ничего подавать не надо. За пособием следует обратиться в Социальный фонд.

Закон от 21.11.2022

№ 455-ФЗ

Изменение

Описание

Основание

Отменили формы СЗВ- ТД, СЗВ-СТАЖ, СЗВ- М, 4-ФСС, ДСВ-3

Последний раз отчитайтесь на старых бланках за декабрь и 2022 год

Подп. «в» п. 8 Закона от 14.07.2022 № 237- ФЗ

Ввели единую форму ЕФС-1 для отчета в объединенный Социальный фонд

ПФР разработал проект единой формы ЕФС-1. Она состоит из двух разделов с подразделами. Сроки сдачи подразделов разные.

Подраздел 1.1 о трудовой деятельности (вместо СЗВ-ТД) сдавайте:

·     не позже следующего рабочего дня после приема, увольнения работника, заключения или расторжения договора ГПХ, при переводе на другую постоянную работу;

·     не позже 25-го числа следующего месяца, если работника перевели или он подал заявление о выборе способа ведения трудовой книжки.

Подраздел 1.2 со сведениями о страховом стаже (вместо СЗВ-СТАЖ) сдавайте ежегодно не позднее 25 января года, следующего за отчетным.

Раздел 2 о взносах на травматизм (вместо 4-ФСС) сдавайте ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом

Подп. «в» п. 8 Закона от 14.07.2022 № 237- ФЗ

Утвердили новую форму РСВ

Новый бланк расчета ФНС утвердила в связи с введением единой базы и единого тарифа взносов. По сравнению с прежним бланком сократили количество подразделов.

Первый отчет на новом бланке надо сдать за I квартал 2023 года. Срок сдачи РСВ изменили. Теперь его нужно сдавать не позднее 25-го числа месяца после отчетного периода

Большинство страхователей заполняют раздел 1. В нем отражают сводные суммы взносов, а также расчет взносов по единому тарифу. Если страхователь применяет пониженный тариф, тогда в приложениях 1—4 к разделу 1 нужно подтвердить право на него.

Остался раздел 3, который заполняют на каждое физлицо. Раньше в разделе 3 отражали только пенсионные взносы. Теперь — взносы по единому тарифу

С 1 января 2023 года.

Приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-

11/878@

Утвердили новый ежемесячный отчет в ИФНС

Отчет заменил форму СЗВ-М. В отчете отразите Ф. И. О., СНИЛС, ИНН, сумму выплат. Впервые нужно сдать новый отчет в феврале 2023 года за январь. Сдавать его нужно не позднее 25-го числа месяца после отчетного.

В отчет включите работников по трудовому договору и исполнителей по ГПД. К исполнителям по ГПД относятся физлица, с которыми заключили договоры:

·         выполнения работ, оказания услуг;

·         авторского заказа;

·         об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

·         издательские лицензионные;

·         лицензионные о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства

П. 7 ст. 431 НК

Приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-

11/878@

Изменение

Описание

Основание

Ввели единую предельную величину облагаемой базы по страховым взносам в налоговую

Единую базу применяется для пенсионных, медицинских и социальных взносов на случай ВНиМ.

Лимит единой базы — 1 917 000 руб. (постановление Правительства от 25.11.2022 № 2143)

П. 5.1 ст. 421 НК

Утвердили единый тариф страховых взносов в налоговую

По единому тарифу считайте взносы пенсионные, медицинские и социальные взносы на случай ВНиМ.

Размер единого тарифа:

·     30 процентов — с выплат в пределах лимита единой базы;

·     15,1 процента — с выплат свыше лимита единой базы.

Взносы на случай травматизма в единый тариф не входят. Считайте их по тарифу в зависимости от класса риска деятельности работодателя

П. 3 ст. 425 НК

Ввели новые пониженные тарифы по страховым взносам в налоговую

Действуют три группы пониженных тарифов по страховым взносам в налоговую:

15 процентов — с выплат свыше МРОТ – для субъектов МСП, общепита и участников «Сколково»;

7,6 процента – с выплат в пределах лимита единой базы – для ИТ- компаний, производителей радиоэлектронной продукции, СОНКО и благотворительных организаций на УСН, участников СЭЗ, резидентов ТОСЭР и ОЭЗ, производителей анимационной аудиовизуальной продукции, организаций на Курилах, студентам за деятельность в студенческих отрядах;

0 процентов – для выплат членам экипажей судов, участникам САР в Калининградской области и Приморском крае

П. 2.2, 2.3, 2.4 ст.

427 НК

Надо обновить форму карточки по учету взносов

Делить взносы по видам страхования в карточке по взносам в связи с переходом на единый тариф больше не нужно. Но надо по-прежнему вести учет взносов по каждому физлицу.

Форму карточку страхователь разрабатывает сам, утвержденного бланка нет (п. 4 ст. 431 НК). ФНС не планирует утверждать ее форму.

Обновите форму карточки. При желании можно включить в нее отдельно взносы на страхование от несчастных случаев

П. 3 ст. 425 НК

Обязали платить взносы на случай ВНиМ с выплат подрядчикам

Взносы нужно начислить на выплаты по договорам:

·     выполнения работ, оказания услуг;

·     авторского заказа;

·     об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

·     издательским лицензионным;

Подп. «а» п. 6 ст. 6 Закона от 14.07.2022 № 237- ФЗ

·       лицензионным о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Не облагают взносами вознаграждение по договорам ГПД: купли-продажи, мены, аренды, займа, дарения, а также вознаграждение самозанятым.

Вознаграждение подрядчикам исключили из выплат, не облагаемых взносами на случай ВНиМ. Самих подрядчиков внесли в список застрахованных лиц на случай ВНиМ

С выплат временно пребывающим иностранцам нужно платить взносы, в том числе на ОМС

Временно пребывающих иностранцев, кроме ВКС, перевели в число застрахованных на ОМС. Теперь выплаты им облагают взносами по единому тарифу.

Временно пребывающие иностранцы могут получить пособие по временной нетрудоспособности. Это правило не изменилось

Временно пребывающие высококвалифицированные иностранные специалисты (ВКС) не застрахованы в системе социального страхования. Выплаты им не облагаются взносами: пенсионными, медицинскими, на случай ВНиМ. Исключение — ВКС из ЕАЭС. Выплаты им облагаются взносами по тем же правилам, что и выплаты россиянам

Подп. «б» п. 1 ст. 12 Закона от 14.07.2022 № 237- ФЗ

Изменение

Описание

Основание

Изменили сроки уплаты НДФЛ

Новые сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом:

·     28-е число текущего месяца – для налога, удержанного с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;

П. 13 ст. 2, п. 1, 2 ст.

5 Закона от

14.07.2022 № 263- ФЗ

·     28 января – для налога, удержанного с 1 по 22 января;

·     последний рабочий день календарного года – для налога, удержанного с 23 по 31 декабря.

Сроки уплаты НДФЛ с доходов предпринимателей от бизнеса и граждан не ИП не изменили, для них остались свои сроки уплаты налога

Уточнили перечень обязательных реквизитов регистра по НДФЛ

Из обязательных реквизитов регистра по НДФЛ исключили сведения о датах перечисления налога и реквизитах платежных поручений. Форму регистра налоговый агент разрабатывает сам, поэтому уточните состав сведений в своем регистре по НДФЛ.

П. 17 ст. 2 Закона от

14.07.2022 № 263- ФЗ

За основу можно взять старую форму 1-НДФЛ. Скорректированную форму регистра рекомендуем утвердить в качестве приложения к учетной политике. За неведение регистра по НДФЛ грозит штраф в размере от 10 000 до 30 000 руб. (ст. 120 НК)

Изменили сроки сдачи 6-НДФЛ

Сдавать 6-НДФЛ надо в новые сроки:

·  за I квартал, полугодие и девять месяцев – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

·  расчет за год – не позднее 25 февраля следующего года.

Подп. «б» п. 17 ст. 2, п. 2 ст. 5 Закона

от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Отчетность по форме 6-НДФЛ за 2022 год, которую будете сдавать в 2023 году, надо представить уже в новый срок – не позднее 27 февраля 2023 года (перенос из-за выходных)

Изменили форму 6- НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2023 года нужно сдавать по обновленной форме. Изменения связаны с введением ЕНП и единого срока уплаты налога.

Изменили раздел 1 расчета 6-НДФЛ – в нем оставили только четыре строки для сумм НДФЛ, которые перечисляют в течение квартала. Указывать срок уплаты НДФЛ больше не нужно.

Раздел 2 оставили без изменений

С отчетности за I квартал 2023 года.

Приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-

11/881@

Изменили форму 3- НДФЛ

С декларации 3-НДФЛ за 2022 год ее нужно сдавать по обновленной форме.

Изменили приложение к разделу 1. Оно станет заявлением о возврате переплаты по НДФЛ, сейчас — о зачете (возврате) переплаты.

В обновленной форме учли изменения в законодательстве в части вычетов. В частности, в приложение 5 добавили строку 3.5.1 для вычета на спорт, фитнес

С 1 января 2023 года начиная с отчетности за 2022 год.

Приказ от 29.09.2022 № ЕД-7-

11/880@

Удерживать НДФЛ надо при выплате каждой части зарплаты

Налоговые агенты обязаны удерживать НДФЛ при каждой выплате дохода, включая аванс по зарплате. Дата получения дохода физлица в виде зарплаты – это дата денежной выплаты работнику.

До 2023 года доход по зарплате определяли на последний день месяца, за который начислен заработок

П. 12 ст. 2, п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ

Облагают НДФЛ процентный доход по вкладам

Сверхлимитные процентные доходы по вкладам в банках, полученные в 2023 году и последующих периодах, облагают НДФЛ. Впервые уплатить НДФЛ с процентов 2023 года налогоплательщики обязаны не позднее 1 декабря 2024 года по налоговому уведомлению.

С процентных доходов, которые вы получили в 2021 и 2022 годах, НДФЛ платить не нужно. На этот период действует освобождение таких доходов от НДФЛ

С 1 января 2023 года по доходам за 2023-й и

последующие годы.

П. 91 ст. 217 НК,

Закон от 26.03.2022

№ 67-ФЗ

Установили новый коэффициент-дефлятор по НДФЛ

Новый размер коэффициента- дефлятора по НДФЛ на 2023 год — 2,270. Он влияет на размер фиксированных авансовых платежей по НДФЛ за иностранцев, которые работают по патенту.

Приказ Минэкономразвития от 19.10.2022 № 573

Коэффициент увеличили, поэтому сумма платежа может быть больше. Чтобы определить итоговый размер платежа, учтите региональный коэффициент, который власти субъектов вправе устанавливать на очередной календарный год

НДФЛ по повышенной ставке 15% налоговые агенты начисляют с совокупности налоговых баз

Лимит 5 млн руб., сверх которого применяется повышенная ставка 15%, применяйте к сумме всех налоговых баз: основная (зарплата, премии, отпускные и др.), налоговые базы по доходам от операций с ценными бумагами и др. Исключение – доходы от долевого участия. По ним налоговую базу по-прежнему нужно будет определять отдельно (п. 2, 3 ст. 214 НК).

П. 3 ст. 2 Закона от

23.11.2020 № 372- ФЗ

В переходном периоде 2021–2022 годов налоговые агенты рассчитывают НДФЛ по повышенной ставке с каждой налоговой базы отдельно

Налоговые агенты вправе платить НДФЛ за счет собственных средств

Перечислять деньги на ЕНС для уплаты НДФЛ можно до удержания налога. С 1 января 2023 года запрет на уплату НДФЛ за счет средств налоговых агентов в пункте 9 статьи 226 НК отменили. Это связано с переходом на уплату налогов и взносов единым налоговым платежом на единый налоговый счет

Подп. «в» п. 13 ст. 2, п. 1 ст. 5 Закона

от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Расширили перечень выплат волонтерам и добровольцам, которые освобождены от НДФЛ

Освободили от НДФЛ оплату мобильной связи добровольцам и волонтерам

Закон от 21.11.2022

№ 440-ФЗ

Продлили льготу для акций высокотехнологичного сектора

Освобождены от НДФЛ доходы от продажи акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, которые:

·         относятся к ценным бумагам высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;

·         на дату реализации непрерывно принадлежали налогоплательщику более одного года;

·         на момент продажи обращаются на организованном рынке ценных бумаг

Подп. «в» п. 10 ст. 2 Закона от 21.11.2022 № 443- ФЗ

Изменение

Описание

Основание

Изменили срок уплаты НДС в бюджет

Налогоплательщики и налоговые агенты перечисляют НДС в бюджет равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом

Закон от 14.07.2022

№ 263-ФЗ

Уточнили порядок возмещения НДС на основании статей 176 и

176.1 НК

Вместо возврата денежных средств суммы, подлежащие возмещению, будут идти в счет увеличения сальдо единого налогового счета (ЕНС).

Возместить НДС будет можно только при наличии положительного сальдо по всем налогам на ЕНС.

Закон от 14.07.2022

№ 263-ФЗ

Отменили пункты 5–8, 10–12 статьи 176 НК, которые регулировали правила возмещения НДС при наличии либо отсутствии недоимки

Уточнили порядок начисления процентов в связи с несвоевременным возвратом НДС, который был ранее возмещен

Проценты будут начислять по истечении 10-дневного срока, исчисляемого с даты принятия решения о возмещении НДС.

До 2023 года проценты начисляли по истечении 12 дней после завершения камеральной налоговой проверки

Закон от 14.07.2022

№ 263-ФЗ

Продлили срок освобождения от НДС реализации и ввоза племенных животных

Продлили освобождение от НДС для операций по реализации и ввозу:

·         племенного крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей;

·         эмбрионов, полученных от этих животных;

·         спермы, полученной от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов;

·         племенной птицы (племенного яйца).

Освобождение действует с 01.01.2016 и его предоставляют при наличии племенного свидетельства государственной племенной службы (подп. 35 п. 3 ст. 149, подп. 19 ст. 150 НК)

С 1 января 2023 года по 31 декабря 2024 года включительно.

Ст. 6 Закона от 21.11.2022 № 443- ФЗ

Истек срок освобождения от НДС ввоза воздушных судов, указанных в подпункте 21 статьи 150 НК

Если освобождение не продлят, с 1 января 2023 года при ввозе судов применяйте ставку НДС 20 процентов.

В период с 01.01.2020 по 31.12.2022 включительно освобождался от НДС ввоз гражданских воздушных судов, зарегистрированных в государственном реестре гражданских воздушных судов иностранного государства. Освобождение предоставляли при условии представления в таможенный орган копии соответствующего свидетельства (сертификата)

С 1 января 2023 года.

Ч. 2–3 ст. 3 Закона

от 29.09.2019 № 324-ФЗ

Продлили срок применения ставки НДС 10 процентов по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа

По внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа применяют ставку НДС 10 процентов. Эта ставка действует с 01.07.2015.

Исключением по-прежнему будут авиаперевозки:

·     в Крым, Севастополь и обратно;

·     в Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно;

·     маршрут которых не предусматривает вылетов и посадок в Москве и Московской области.

Данные перевозки облагают НДС по нулевой ставке (подп. 6 п. 2 ст. 164 НК). Поправки в НК вступили в силу с 21.11.2022

С 1 января 2023 года по 31 декабря 2024 года включительно.

Ст. 5 Закона от 21.11.2022 № 443- ФЗ

Продлили на 2023 год срок применения нулевой ставки НДС при реализации судов, принадлежащих лизинговой компании

Реализация судов, принадлежащих на праве собственности российской лизинговой компании и зарегистрированных в Российском международном реестре судов в период с 2022 по 2023 год включительно облагается НДС по ставке 0 процентов.

Нулевая ставка действует при условии представления в налоговую инспекцию документов, предусмотренных статьей 165 НК

Подп. «а» п. 4 ст. 2,

ч. 2 ст. 14 Закона от

21.11.2022 № 443- ФЗ

Установили специальные ставки НДС для налогоплательщиков из ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей:

·       0 процентов;

·       9,09 процента;

·       16,67 процента

При производстве или реализации товаров с использованием товаров, которые приобрели до 1 января 2023 года и начала применения НК, надо определять налоговую базу и НДС в отношении таких товаров в специальном порядке в зависимости от того, какой товар и куда его отгружают (новая ст. 162.3 НК).

В срок до 31 марта 2023 года надо провести инвентаризацию таких товаров (ч. 12—17 статьи 313 НК). Налоговую базу надо рассчитывать как разницу между стоимостью реализованных товаров, определяемую в соответствии со статьей 154 НК, с учетом налога, и стоимостью приобретения товаров с учетом налога.

Исключение – амортизируемое имущество

П. 3 ст. 2, ч. 2 ст. 14 Закона от 21.11.2022 № 443- ФЗ

Продлили срок действия системы tax free

Применять нулевую ставку НДС при возврате налога иностранцам, купившим товары в системе tax free, можно до конца 2023 года.

Критерии участия в системе определены постановлением Правительства от 06.02.2018 № 105

С 1 января 2023 года по 31 декабря 2023 года включительно. Постановление Правительства от 01.12.2022 № 22

Разрешили первоначальную стоимость ОС и НМА из сферы искусственного интеллекта увеличивать на коэффициент 1,5

При формировании первоначальной стоимости затраты можно увеличить на коэффициент 1,5:

·         по ОС и НМА на программы для ЭВМ и базы данных, которые относятся к сфере искусственного интеллекта;

·         затратам на приобретение неисключительных прав на программы для ЭВМ и баз данных, которые относятся к сфере искусственного интеллекта.

Такие объекты должны быть включены в реестры Минпромторга и Минцифры радиоэлектронной продукции и программ для ЭВМ, баз данных

П. 1 и 3 ст. 257 НК,

подп. 26 п. 1 ст. 264

НК, п. 28 и 29 ст. 1

Закона от 14.07.2022 № 323- ФЗ

Расширили перечень расходов, к которым можно применять инвестиционный вычет

Инвестиционный вычет в размере до 100 процентов можно получить:

·         по расходам на основные средства и НМА, которые относятся к сфере искусственного интеллекта и включены в реестры Минпромторга и Минцифры;

·         расходам на безвозмездную помощь образовательным организациям с госаккредитацией

Подп. 7 п. 2 ст.

286.1 НК, п. 39 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 323- ФЗ, Закон от 04.11.2022 № 430- ФЗ

Прекращают действие договоры о консолидированной группе налогоплательщиков

Бывшие участники должны платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли.

Такой порядок действуют независимо от факта уведомления инспекции.

Далее такие организации вправе перейти на уплату ежемесячных авансов исходя из прибыли предыдущего квартала начиная с любого квартала 2023 года, то есть с 1 апреля, с 1 июля или с 1 октября

П. 20 ст. 2 закона от

21.11.2022 № 443-

ФЗ, п. 3 ст. 3 закона

от 03.08.2018 № 302-ФЗ

Изменение

Описание

Основание

Обновили форму, формат и порядок заполнения декларации по налогу на имущество

В декларации по налогу на имущество ввели новые штрихкоды и внесли технические поправки в отдельные строки, а также:

·     уточнили порядок заполнения разделов 1—3 декларации;

·     включили новый раздел 2.2 для сведений о вычете по СЗПК;

·     добавили коды налоговых льгот для федеральной территории «Сириус» и вычетов по СЗПК;

·     исключили устаревшие коды для «коронавирусных» льгот.

Подать декларацию по новой форме надо с отчетности за 2022 год, но не ранее 1 января 2023 года

Приказ ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-

21/766

Утвердили новые формы сообщений:

- об исчисленных суммах имущественных налогов;

- о наличии у организации объектов налогообложения по имущественным налогам

Сообщения подают организации, которые не получили из ИФНС сообщение об исчисленных суммах:

·     транспортного налога;

·     земельного налога;

·     налога на имущество с «кадастровой» недвижимости.

Сообщения об исчисленных суммах имущественных налогов ИФНС будет направлять также по обновленной форме. Обновление форм сообщений связано с тем, что с отчетности за 2022 год декларации по налогу на имущество в отношении «кадастровой» недвижимости российские организации не подают (п. 6 ст. 386 НК)

Приказ ФНС от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741

Приказ ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-

21/667

Утвердили форму, формат и порядок заполнения пояснения к сообщению об исчисленной сумме налога, которые подают в электронном виде

С отчетности за 2022 год в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, организация может получить сообщение об исчисленной сумме налога с неверной суммой налога.

Например, когда ИФНС при расчете налога не учла льготу. В этом случае в течение 20 дней можно подать в ИФНС пояснения или документы, подтверждающие правильность расчета налога (п. 6 ст. 386 НК). Если подаете пояснения на бумаге, то используйте форму из письма ФНС от 05.03.2022 № БС-4-21/2688 (письмо ФНС от 29.04.2022 № БС-4-21/5313)

Приказ ФНС от 30.03.2022 № ЕД-7-

21/247

Утвердили новую форму уведомления физлица об исчисленных налоговым органом суммах налогов

Налоговое уведомление ИФНС формирует в автоматизированной информационной системе ФНС в зависимости от наличия у физлица объектов налогообложения:

по НДФЛ (в отношении доходов, по которым не удержан налог);

транспортному налогу;

земельному налогу;

налогу на имущество

В новом уведомлении учтены поправки в НК, в том числе включены реквизиты для перечисления налогов в качестве единого налогового платежа (письмо ФНС от 26.10.2022 № БС-4- 21/14405).

Впервые уведомление по новой форме налоговики направят в отношении исчисленных налогов за 2022 год

Приказ ФНС от 27.09.2022 № ЕД-7-

21/866

Утвердили коды льгот для участников СЗПК в виде вычетов по налогам на недвижимость

Установили новые коды льготы по налогу на имущество — 2010601, по земельному налогу — 3021401.

Указывайте новые коды в заявлениях о льготах по этим налогам, которые подаете в налоговую инспекцию

Приказ ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-

21/764

Изменили срок подачи декларации и срок уплаты налога и авансовых платежей по нему в бюджет

Налогоплательщики подают декларацию не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество перечисляют в бюджет не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Подать декларацию за 2022 год нужно не позднее 27 марта 2023 года (с учетом переноса из-за выходных), а перечислить налог за 2022 год – не позднее 28 февраля 2023 года

П. 48–49 ст. 2

Закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ

Освободили от обязанности российские организации подавать декларацию по налогу на имущество по

«кадастровой» недвижимости

С отчетности за 2022 год декларации по налогу на имущество в отношении «кадастровой» недвижимости российские организации подавать не должны. Иностранные организации по- прежнему обязаны включать в декларацию «кадастровую» недвижимость.

Российские компании ежегодно будут получать из ИФНС сообщение об исчисленной сумме налога по форме, которая утверждена приказом ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667.

Если организация не подавала заявление на льготу и не получила такое сообщение, она обязана направить инспекторам сообщение о наличии «кадастровой» недвижимости, которую признают объектом налогообложения. Его форму налоговики утвердили приказом ФНС от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741.

Рассчитывать и перечислять в бюджет сумму авансовых платежей и налога по «кадастровой» недвижимости российские организации должны самостоятельно в общем порядке

Подп. «б» п. 83 ст. 2

и п. 5 ст. 10 Закона

от 02.07.2021 № 305-ФЗ

Изменили правила, по которым власти регионов устанавливают дифференцированные ставки по налогу на имущество

Власти регионов вправе устанавливать дифференцированные ставки налога только в зависимости от вида недвижимости, облагаемой налогом на имущество, и (или) ее кадастровой стоимости. Дифференциация налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) категорий имущества, в том числе в зависимости от площади имущества, не допускается (письмо ФНС от 01.03.2022 № БС-4- 21/2451)

Подп. «а» п. 50 ст. 1 Закона от 29.11.2021 № 382- ФЗ

Изменили сроки уплаты в бюджет транспортного налога и авансовых платежей по нему

Налог перечисляют в бюджет не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Перечислить налог за 2022 год в бюджет надо не позднее 28 февраля 2023 года

П. 45 ст. 2 Закона от

14.07.2022 № 263- ФЗ

Изменили сроки уплаты в бюджет земельного налога и авансовых платежей по нему

Налог перечисляют в бюджет не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Перечислить налог за 2022 год в бюджет следует не позднее 28 февраля 2023 года

П. 52 ст. 2 Закона от

14.07.2022 № 263- ФЗ

Не будут повышать кадастровую стоимость недвижимости в целях налога на имущество организаций и земельного налога на

2023 год

Налоговую базу на 2023 год по налогу на имущество и земельному налогу в отношении «кадастровой» недвижимости определяют как кадастровую стоимость в ЕГРН по состоянию на 1 января 2022 года. Исключение: кадастровая стоимость выросла из-за изменения характеристик объекта, например назначения или площади. В таких случаях налоговую базу определяют с учетом новых характеристик.

Если по состоянию на 1 января 2023 года кадастровая стоимость в ЕГРН снизится по сравнению с показателем на 1 января 2022 года, при исчислении налога на имущество и земельного налога, а также авансовых платежей за 2023 год используйте сниженный показатель (информация ФНС от 24.03.2022)

П. 17–18 ст. 2, ч. 2

ст. 5 Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ

Изменение

Описание

Основание

Будет ограниченным доступ к бухгалтерской отчетности компаний по новому перечню Правительства

Доступ могут закрыть с 1 января 2023 года к отчетности за любой год, которая была загружена ранее в ГИР БО. Процедура закрытия и открытия доступа в ГИР БО возможна как по заявлению в электронной форме от компании, так и по решению ЦБ или Правительства. Это касается организаций:

- из реестра оборонно-промышленного комплекса;

- санкционного списка недружественных иностранных государств и международных организаций;

- перечня Правительства по стратегическому назначению;

- перечня валютных резидентов, c 2023 года они обязаны публиковаться в ГИР БО, но с ограничением доступа;

- списка ЦБ;

- по индивидуальному уведомлению Правительства

Постановление Правительства от 16.09.2022 № 1624

Изменили форму заявления в ФНС для ограничения доступа к отчетности в ГИР БО, и ее надо подавать только в электронном виде в установленном ФНС формате

Заявление составляет компания, если она попала в перечень организаций, к бухгалтерской отчетности которых доступ будет закрыт с 1 января 2023 года по перечню Правительства (постановление от 16.09.2022 № 1624). Срока подачи такого заявления нет.

Компания вправе ограничить доступ к бухгалтерской отчетности за отчетный период в любое время. Доступ закроют в течение трех рабочих дней после получения заявления в ФНС. Дата получения заявления соответствует дате в квитанции о приеме

Приказ ФНС от 14.10.2022 № ЕД-7-

1/939@

Уточнили порядок проведения аудита в АО

Непубличные АО подлежат обязательному аудиту, если отвечают хотя бы одному из критериев обязательного аудита по закону об аудиторской деятельности. Поправки коснутся аудита бухгалтерской отчетности непубличных компаний за 2023 год и позже.

Если обязательному аудиту непубличные компании не подлежат, то проводить инициативный тоже не обязаны. За исключением, если такой аудит проводится по требованию акционеров.

АО добровольно заказывает инициативный аудит по решению руководства или по требованию акционеров, совокупная доля которых в уставном капитале АО составляет не менее 10 процентов

Законы от 16.04.2022 № 114-ФЗ, от 16.04.2022 № 99-ФЗ

Разрешили непубличным АО приглашать индивидуальных аудиторов на инициативный аудит

С аудита бухгалтерской отчетности за 2023 год не ПАО для обязательного аудита приглашают аудиторскую организацию. Инициативный аудит — заказывают у индивидуального аудитора.

ПАО для любого аудита обязано утвердить решением совета директоров только аудиторскую организацию

С 1 января 2023 года.

Закон от 16.04.2022

№ 114-ФЗ,

информационное сообщение Минфина от 18.04.2022 № ИС-

аудит-53

АО, акции которых находятся в собственности Российской Федерации, субъекта Российской Федерации и (или) муниципального образования, теперь подлежат обязательному аудиту

Для указанных АО новый порядок применяйте к аудиту бухгалтерской отчетности за 2023 год и позже

с 1 января 2023 года.

Ст. 5 Закона от 16.04.2022 № 114- ФЗ