Изменение

Описание

Основание

Изменили срок уплаты НДС в бюджет

Налогоплательщики и налоговые агенты перечисляют НДС в бюджет равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом

Закон от 14.07.2022

№ 263-ФЗ

Уточнили порядок возмещения НДС на основании статей 176 и

176.1 НК

Вместо возврата денежных средств суммы, подлежащие возмещению, будут идти в счет увеличения сальдо единого налогового счета (ЕНС).

Возместить НДС будет можно только при наличии положительного сальдо по всем налогам на ЕНС.

Закон от 14.07.2022

№ 263-ФЗ

Отменили пункты 5–8, 10–12 статьи 176 НК, которые регулировали правила возмещения НДС при наличии либо отсутствии недоимки

Уточнили порядок начисления процентов в связи с несвоевременным возвратом НДС, который был ранее возмещен

Проценты будут начислять по истечении 10-дневного срока, исчисляемого с даты принятия решения о возмещении НДС.

До 2023 года проценты начисляли по истечении 12 дней после завершения камеральной налоговой проверки

Закон от 14.07.2022

№ 263-ФЗ

Продлили срок освобождения от НДС реализации и ввоза племенных животных

Продлили освобождение от НДС для операций по реализации и ввозу:

·         племенного крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей;

·         эмбрионов, полученных от этих животных;

·         спермы, полученной от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов;

·         племенной птицы (племенного яйца).

Освобождение действует с 01.01.2016 и его предоставляют при наличии племенного свидетельства государственной племенной службы (подп. 35 п. 3 ст. 149, подп. 19 ст. 150 НК)

С 1 января 2023 года по 31 декабря 2024 года включительно.

Ст. 6 Закона от 21.11.2022 № 443- ФЗ

Истек срок освобождения от НДС ввоза воздушных судов, указанных в подпункте 21 статьи 150 НК

Если освобождение не продлят, с 1 января 2023 года при ввозе судов применяйте ставку НДС 20 процентов.

В период с 01.01.2020 по 31.12.2022 включительно освобождался от НДС ввоз гражданских воздушных судов, зарегистрированных в государственном реестре гражданских воздушных судов иностранного государства. Освобождение предоставляли при условии представления в таможенный орган копии соответствующего свидетельства (сертификата)

С 1 января 2023 года.

Ч. 2–3 ст. 3 Закона

от 29.09.2019 № 324-ФЗ

Продлили срок применения ставки НДС 10 процентов по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа

По внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа применяют ставку НДС 10 процентов. Эта ставка действует с 01.07.2015.

Исключением по-прежнему будут авиаперевозки:

·     в Крым, Севастополь и обратно;

·     в Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно;

·     маршрут которых не предусматривает вылетов и посадок в Москве и Московской области.

Данные перевозки облагают НДС по нулевой ставке (подп. 6 п. 2 ст. 164 НК). Поправки в НК вступили в силу с 21.11.2022

С 1 января 2023 года по 31 декабря 2024 года включительно.

Ст. 5 Закона от 21.11.2022 № 443- ФЗ

Продлили на 2023 год срок применения нулевой ставки НДС при реализации судов, принадлежащих лизинговой компании

Реализация судов, принадлежащих на праве собственности российской лизинговой компании и зарегистрированных в Российском международном реестре судов в период с 2022 по 2023 год включительно облагается НДС по ставке 0 процентов.

Нулевая ставка действует при условии представления в налоговую инспекцию документов, предусмотренных статьей 165 НК

Подп. «а» п. 4 ст. 2,

ч. 2 ст. 14 Закона от

21.11.2022 № 443- ФЗ

Установили специальные ставки НДС для налогоплательщиков из ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей:

·       0 процентов;

·       9,09 процента;

·       16,67 процента

При производстве или реализации товаров с использованием товаров, которые приобрели до 1 января 2023 года и начала применения НК, надо определять налоговую базу и НДС в отношении таких товаров в специальном порядке в зависимости от того, какой товар и куда его отгружают (новая ст. 162.3 НК).

В срок до 31 марта 2023 года надо провести инвентаризацию таких товаров (ч. 12—17 статьи 313 НК). Налоговую базу надо рассчитывать как разницу между стоимостью реализованных товаров, определяемую в соответствии со статьей 154 НК, с учетом налога, и стоимостью приобретения товаров с учетом налога.

Исключение – амортизируемое имущество

П. 3 ст. 2, ч. 2 ст. 14 Закона от 21.11.2022 № 443- ФЗ

Продлили срок действия системы tax free

Применять нулевую ставку НДС при возврате налога иностранцам, купившим товары в системе tax free, можно до конца 2023 года.

Критерии участия в системе определены постановлением Правительства от 06.02.2018 № 105

С 1 января 2023 года по 31 декабря 2023 года включительно. Постановление Правительства от 01.12.2022 № 22