Изменение

Описание

Основание

Изменили сроки уплаты НДФЛ

Новые сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом:

·     28-е число текущего месяца – для налога, удержанного с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;

П. 13 ст. 2, п. 1, 2 ст.

5 Закона от

14.07.2022 № 263- ФЗ

·     28 января – для налога, удержанного с 1 по 22 января;

·     последний рабочий день календарного года – для налога, удержанного с 23 по 31 декабря.

Сроки уплаты НДФЛ с доходов предпринимателей от бизнеса и граждан не ИП не изменили, для них остались свои сроки уплаты налога

Уточнили перечень обязательных реквизитов регистра по НДФЛ

Из обязательных реквизитов регистра по НДФЛ исключили сведения о датах перечисления налога и реквизитах платежных поручений. Форму регистра налоговый агент разрабатывает сам, поэтому уточните состав сведений в своем регистре по НДФЛ.

П. 17 ст. 2 Закона от

14.07.2022 № 263- ФЗ

За основу можно взять старую форму 1-НДФЛ. Скорректированную форму регистра рекомендуем утвердить в качестве приложения к учетной политике. За неведение регистра по НДФЛ грозит штраф в размере от 10 000 до 30 000 руб. (ст. 120 НК)

Изменили сроки сдачи 6-НДФЛ

Сдавать 6-НДФЛ надо в новые сроки:

·  за I квартал, полугодие и девять месяцев – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

·  расчет за год – не позднее 25 февраля следующего года.

Подп. «б» п. 17 ст. 2, п. 2 ст. 5 Закона

от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Отчетность по форме 6-НДФЛ за 2022 год, которую будете сдавать в 2023 году, надо представить уже в новый срок – не позднее 27 февраля 2023 года (перенос из-за выходных)

Изменили форму 6- НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2023 года нужно сдавать по обновленной форме. Изменения связаны с введением ЕНП и единого срока уплаты налога.

Изменили раздел 1 расчета 6-НДФЛ – в нем оставили только четыре строки для сумм НДФЛ, которые перечисляют в течение квартала. Указывать срок уплаты НДФЛ больше не нужно.

Раздел 2 оставили без изменений

С отчетности за I квартал 2023 года.

Приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-

11/881@

Изменили форму 3- НДФЛ

С декларации 3-НДФЛ за 2022 год ее нужно сдавать по обновленной форме.

Изменили приложение к разделу 1. Оно станет заявлением о возврате переплаты по НДФЛ, сейчас — о зачете (возврате) переплаты.

В обновленной форме учли изменения в законодательстве в части вычетов. В частности, в приложение 5 добавили строку 3.5.1 для вычета на спорт, фитнес

С 1 января 2023 года начиная с отчетности за 2022 год.

Приказ от 29.09.2022 № ЕД-7-

11/880@

Удерживать НДФЛ надо при выплате каждой части зарплаты

Налоговые агенты обязаны удерживать НДФЛ при каждой выплате дохода, включая аванс по зарплате. Дата получения дохода физлица в виде зарплаты – это дата денежной выплаты работнику.

До 2023 года доход по зарплате определяли на последний день месяца, за который начислен заработок

П. 12 ст. 2, п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ

Облагают НДФЛ процентный доход по вкладам

Сверхлимитные процентные доходы по вкладам в банках, полученные в 2023 году и последующих периодах, облагают НДФЛ. Впервые уплатить НДФЛ с процентов 2023 года налогоплательщики обязаны не позднее 1 декабря 2024 года по налоговому уведомлению.

С процентных доходов, которые вы получили в 2021 и 2022 годах, НДФЛ платить не нужно. На этот период действует освобождение таких доходов от НДФЛ

С 1 января 2023 года по доходам за 2023-й и

последующие годы.

П. 91 ст. 217 НК,

Закон от 26.03.2022

№ 67-ФЗ

Установили новый коэффициент-дефлятор по НДФЛ

Новый размер коэффициента- дефлятора по НДФЛ на 2023 год — 2,270. Он влияет на размер фиксированных авансовых платежей по НДФЛ за иностранцев, которые работают по патенту.

Приказ Минэкономразвития от 19.10.2022 № 573

Коэффициент увеличили, поэтому сумма платежа может быть больше. Чтобы определить итоговый размер платежа, учтите региональный коэффициент, который власти субъектов вправе устанавливать на очередной календарный год

НДФЛ по повышенной ставке 15% налоговые агенты начисляют с совокупности налоговых баз

Лимит 5 млн руб., сверх которого применяется повышенная ставка 15%, применяйте к сумме всех налоговых баз: основная (зарплата, премии, отпускные и др.), налоговые базы по доходам от операций с ценными бумагами и др. Исключение – доходы от долевого участия. По ним налоговую базу по-прежнему нужно будет определять отдельно (п. 2, 3 ст. 214 НК).

П. 3 ст. 2 Закона от

23.11.2020 № 372- ФЗ

В переходном периоде 2021–2022 годов налоговые агенты рассчитывают НДФЛ по повышенной ставке с каждой налоговой базы отдельно

Налоговые агенты вправе платить НДФЛ за счет собственных средств

Перечислять деньги на ЕНС для уплаты НДФЛ можно до удержания налога. С 1 января 2023 года запрет на уплату НДФЛ за счет средств налоговых агентов в пункте 9 статьи 226 НК отменили. Это связано с переходом на уплату налогов и взносов единым налоговым платежом на единый налоговый счет

Подп. «в» п. 13 ст. 2, п. 1 ст. 5 Закона

от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Расширили перечень выплат волонтерам и добровольцам, которые освобождены от НДФЛ

Освободили от НДФЛ оплату мобильной связи добровольцам и волонтерам

Закон от 21.11.2022

№ 440-ФЗ

Продлили льготу для акций высокотехнологичного сектора

Освобождены от НДФЛ доходы от продажи акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, которые:

·         относятся к ценным бумагам высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;

·         на дату реализации непрерывно принадлежали налогоплательщику более одного года;

·         на момент продажи обращаются на организованном рынке ценных бумаг

Подп. «в» п. 10 ст. 2 Закона от 21.11.2022 № 443- ФЗ