Изменение

Описание

Основание

Обновили форму, формат и порядок заполнения декларации по налогу на имущество

В декларации по налогу на имущество ввели новые штрихкоды и внесли технические поправки в отдельные строки, а также:

·     уточнили порядок заполнения разделов 1—3 декларации;

·     включили новый раздел 2.2 для сведений о вычете по СЗПК;

·     добавили коды налоговых льгот для федеральной территории «Сириус» и вычетов по СЗПК;

·     исключили устаревшие коды для «коронавирусных» льгот.

Подать декларацию по новой форме надо с отчетности за 2022 год, но не ранее 1 января 2023 года

Приказ ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-

21/766

Утвердили новые формы сообщений:

- об исчисленных суммах имущественных налогов;

- о наличии у организации объектов налогообложения по имущественным налогам

Сообщения подают организации, которые не получили из ИФНС сообщение об исчисленных суммах:

·     транспортного налога;

·     земельного налога;

·     налога на имущество с «кадастровой» недвижимости.

Сообщения об исчисленных суммах имущественных налогов ИФНС будет направлять также по обновленной форме. Обновление форм сообщений связано с тем, что с отчетности за 2022 год декларации по налогу на имущество в отношении «кадастровой» недвижимости российские организации не подают (п. 6 ст. 386 НК)

Приказ ФНС от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741

Приказ ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-

21/667

Утвердили форму, формат и порядок заполнения пояснения к сообщению об исчисленной сумме налога, которые подают в электронном виде

С отчетности за 2022 год в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, организация может получить сообщение об исчисленной сумме налога с неверной суммой налога.

Например, когда ИФНС при расчете налога не учла льготу. В этом случае в течение 20 дней можно подать в ИФНС пояснения или документы, подтверждающие правильность расчета налога (п. 6 ст. 386 НК). Если подаете пояснения на бумаге, то используйте форму из письма ФНС от 05.03.2022 № БС-4-21/2688 (письмо ФНС от 29.04.2022 № БС-4-21/5313)

Приказ ФНС от 30.03.2022 № ЕД-7-

21/247

Утвердили новую форму уведомления физлица об исчисленных налоговым органом суммах налогов

Налоговое уведомление ИФНС формирует в автоматизированной информационной системе ФНС в зависимости от наличия у физлица объектов налогообложения:

по НДФЛ (в отношении доходов, по которым не удержан налог);

транспортному налогу;

земельному налогу;

налогу на имущество

В новом уведомлении учтены поправки в НК, в том числе включены реквизиты для перечисления налогов в качестве единого налогового платежа (письмо ФНС от 26.10.2022 № БС-4- 21/14405).

Впервые уведомление по новой форме налоговики направят в отношении исчисленных налогов за 2022 год

Приказ ФНС от 27.09.2022 № ЕД-7-

21/866

Утвердили коды льгот для участников СЗПК в виде вычетов по налогам на недвижимость

Установили новые коды льготы по налогу на имущество — 2010601, по земельному налогу — 3021401.

Указывайте новые коды в заявлениях о льготах по этим налогам, которые подаете в налоговую инспекцию

Приказ ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-

21/764

Изменили срок подачи декларации и срок уплаты налога и авансовых платежей по нему в бюджет

Налогоплательщики подают декларацию не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество перечисляют в бюджет не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Подать декларацию за 2022 год нужно не позднее 27 марта 2023 года (с учетом переноса из-за выходных), а перечислить налог за 2022 год – не позднее 28 февраля 2023 года

П. 48–49 ст. 2

Закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ

Освободили от обязанности российские организации подавать декларацию по налогу на имущество по

«кадастровой» недвижимости

С отчетности за 2022 год декларации по налогу на имущество в отношении «кадастровой» недвижимости российские организации подавать не должны. Иностранные организации по- прежнему обязаны включать в декларацию «кадастровую» недвижимость.

Российские компании ежегодно будут получать из ИФНС сообщение об исчисленной сумме налога по форме, которая утверждена приказом ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667.

Если организация не подавала заявление на льготу и не получила такое сообщение, она обязана направить инспекторам сообщение о наличии «кадастровой» недвижимости, которую признают объектом налогообложения. Его форму налоговики утвердили приказом ФНС от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741.

Рассчитывать и перечислять в бюджет сумму авансовых платежей и налога по «кадастровой» недвижимости российские организации должны самостоятельно в общем порядке

Подп. «б» п. 83 ст. 2

и п. 5 ст. 10 Закона

от 02.07.2021 № 305-ФЗ

Изменили правила, по которым власти регионов устанавливают дифференцированные ставки по налогу на имущество

Власти регионов вправе устанавливать дифференцированные ставки налога только в зависимости от вида недвижимости, облагаемой налогом на имущество, и (или) ее кадастровой стоимости. Дифференциация налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) категорий имущества, в том числе в зависимости от площади имущества, не допускается (письмо ФНС от 01.03.2022 № БС-4- 21/2451)

Подп. «а» п. 50 ст. 1 Закона от 29.11.2021 № 382- ФЗ

Изменили сроки уплаты в бюджет транспортного налога и авансовых платежей по нему

Налог перечисляют в бюджет не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Перечислить налог за 2022 год в бюджет надо не позднее 28 февраля 2023 года

П. 45 ст. 2 Закона от

14.07.2022 № 263- ФЗ

Изменили сроки уплаты в бюджет земельного налога и авансовых платежей по нему

Налог перечисляют в бюджет не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Перечислить налог за 2022 год в бюджет следует не позднее 28 февраля 2023 года

П. 52 ст. 2 Закона от

14.07.2022 № 263- ФЗ

Не будут повышать кадастровую стоимость недвижимости в целях налога на имущество организаций и земельного налога на

2023 год

Налоговую базу на 2023 год по налогу на имущество и земельному налогу в отношении «кадастровой» недвижимости определяют как кадастровую стоимость в ЕГРН по состоянию на 1 января 2022 года. Исключение: кадастровая стоимость выросла из-за изменения характеристик объекта, например назначения или площади. В таких случаях налоговую базу определяют с учетом новых характеристик.

Если по состоянию на 1 января 2023 года кадастровая стоимость в ЕГРН снизится по сравнению с показателем на 1 января 2022 года, при исчислении налога на имущество и земельного налога, а также авансовых платежей за 2023 год используйте сниженный показатель (информация ФНС от 24.03.2022)

П. 17–18 ст. 2, ч. 2

ст. 5 Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ