Блог - МШК Тула - Аудит, Консалтинг, Бухгалтерское обслуживание

Блог: статьи и публикации.

Subscribe to this RSS feed

Изменения в Федеральном налоговом законодательстве

27 Дек 2022

Страховые взносы: новое в 2023

Страховые взносы

Изменение

Описание

Основание

Ввели единую предельную величину облагаемой базы по страховым взносам в налоговую

Единую базу применяется для пенсионных, медицинских и социальных взносов на случай ВНиМ.

Лимит единой базы — 1 917 000 руб. (постановление Правительства от 25.11.2022 № 2143)

П. 5.1 ст. 421 НК

Утвердили единый тариф страховых взносов в налоговую

По единому тарифу считайте взносы пенсионные, медицинские и социальные взносы на случай ВНиМ.

Размер единого тарифа:

· 30 процентов — с выплат в пределах лимита единой базы;

· 15,1 процента — с выплат свыше лимита единой базы.

Взносы на случай травматизма в единый тариф не входят. Считайте их по тарифу в зависимости от класса риска деятельности работодателя

П. 3 ст. 425 НК

Ввели новые пониженные тарифы по страховым взносам в налоговую

Действуют три группы пониженных тарифов по страховым взносам в налоговую:

15 процентов — с выплат свыше МРОТ – для субъектов МСП, общепита и участников «Сколково»;

7,6 процента – с выплат в пределах лимита единой базы – для ИТ- компаний, производителей радиоэлектронной продукции, СОНКО и благотворительных организаций на УСН, участников СЭЗ, резидентов ТОСЭР и ОЭЗ, производителей анимационной аудиовизуальной продукции, организаций на Курилах, студентам за деятельность в студенческих отрядах;

0 процентов – для выплат членам экипажей судов, участникам САР в Калининградской области и Приморском крае

П. 2.2, 2.3, 2.4 ст.

427 НК

Надо обновить форму карточки по учету взносов

Делить взносы по видам страхования в карточке по взносам в связи с переходом на единый тариф больше не нужно. Но надо по-прежнему вести учет взносов по каждому физлицу.

Форму карточку страхователь разрабатывает сам, утвержденного бланка нет (п. 4 ст. 431 НК). ФНС не планирует утверждать ее форму.

Обновите форму карточки. При желании можно включить в нее отдельно взносы на страхование от несчастных случаев

П. 3 ст. 425 НК

Обязали платить взносы на случай ВНиМ с выплат подрядчикам

Взносы нужно начислить на выплаты по договорам:

· выполнения работ, оказания услуг;

· авторского заказа;

· об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

· издательским лицензионным;

Подп. «а» п. 6 ст. 6 Закона от 14.07.2022 № 237- ФЗ

· лицензионным о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Не облагают взносами вознаграждение по договорам ГПД: купли-продажи, мены, аренды, займа, дарения, а также вознаграждение самозанятым.

Вознаграждение подрядчикам исключили из выплат, не облагаемых взносами на случай ВНиМ. Самих подрядчиков внесли в список застрахованных лиц на случай ВНиМ

С выплат временно пребывающим иностранцам нужно платить взносы, в том числе на ОМС

Временно пребывающих иностранцев, кроме ВКС, перевели в число застрахованных на ОМС. Теперь выплаты им облагают взносами по единому тарифу.

Временно пребывающие иностранцы могут получить пособие по временной нетрудоспособности. Это правило не изменилось

Временно пребывающие высококвалифицированные иностранные специалисты (ВКС) не застрахованы в системе социального страхования. Выплаты им не облагаются взносами: пенсионными, медицинскими, на случай ВНиМ. Исключение — ВКС из ЕАЭС. Выплаты им облагаются взносами по тем же правилам, что и выплаты россиянам

Подп. «б» п. 1 ст. 12 Закона от 14.07.2022 № 237- ФЗ

Компания "МШК-Тула" консультирует компании и индивидуальных предпринимателей по трудовому законодательству и кадровому делу. Обращайтесь к нам для получения подробных разъяснений по всем нововведениям: Запись на прием к налоговому консультанту.

Изменения в Федеральном налоговом законодательстве

23 Дек 2022

НДФЛ: новое в 2023

НДФЛ

Изменение	Описание	Основание
Изменили сроки уплаты НДФЛ	Новые сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом:
	· 28-е число текущего месяца – для налога, удержанного с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;	П. 13 ст. 2, п. 1, 2 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ
	· 28 января – для налога, удержанного с 1 по 22 января;
	· последний рабочий день календарного года – для налога, удержанного с 23 по 31 декабря.
	Сроки уплаты НДФЛ с доходов предпринимателей от бизнеса и граждан не ИП не изменили, для них остались свои сроки уплаты налога
Уточнили перечень обязательных реквизитов регистра по НДФЛ	Из обязательных реквизитов регистра по НДФЛ исключили сведения о датах перечисления налога и реквизитах платежных поручений. Форму регистра налоговый агент разрабатывает сам, поэтому уточните состав сведений в своем регистре по НДФЛ.	П. 17 ст. 2 Закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ
	За основу можно взять старую форму 1-НДФЛ. Скорректированную форму регистра рекомендуем утвердить в качестве приложения к учетной политике. За неведение регистра по НДФЛ грозит штраф в размере от 10 000 до 30 000 руб. (ст. 120 НК)
Изменили сроки сдачи 6-НДФЛ	Сдавать 6-НДФЛ надо в новые сроки: · за I квартал, полугодие и девять месяцев – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; · расчет за год – не позднее 25 февраля следующего года.	Подп. «б» п. 17 ст. 2, п. 2 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ
	Отчетность по форме 6-НДФЛ за 2022 год, которую будете сдавать в 2023 году, надо представить уже в новый срок – не позднее 27 февраля 2023 года (перенос из-за выходных)

Изменили форму 6- НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2023 года нужно сдавать по обновленной форме. Изменения связаны с введением ЕНП и единого срока уплаты налога.

Изменили раздел 1 расчета 6-НДФЛ – в нем оставили только четыре строки для сумм НДФЛ, которые перечисляют в течение квартала. Указывать срок уплаты НДФЛ больше не нужно.

Раздел 2 оставили без изменений

С отчетности за I квартал 2023 года.

Приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-

11/881@

Изменили форму 3- НДФЛ

С декларации 3-НДФЛ за 2022 год ее нужно сдавать по обновленной форме.

Изменили приложение к разделу 1. Оно станет заявлением о возврате переплаты по НДФЛ, сейчас — о зачете (возврате) переплаты.

В обновленной форме учли изменения в законодательстве в части вычетов. В частности, в приложение 5 добавили строку 3.5.1 для вычета на спорт, фитнес

С 1 января 2023 года начиная с отчетности за 2022 год.

Приказ от 29.09.2022 № ЕД-7-

11/880@

Удерживать НДФЛ надо при выплате каждой части зарплаты

Налоговые агенты обязаны удерживать НДФЛ при каждой выплате дохода, включая аванс по зарплате. Дата получения дохода физлица в виде зарплаты – это дата денежной выплаты работнику.

До 2023 года доход по зарплате определяли на последний день месяца, за который начислен заработок

П. 12 ст. 2, п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ

Облагают НДФЛ процентный доход по вкладам

Сверхлимитные процентные доходы по вкладам в банках, полученные в 2023 году и последующих периодах, облагают НДФЛ. Впервые уплатить НДФЛ с процентов 2023 года налогоплательщики обязаны не позднее 1 декабря 2024 года по налоговому уведомлению.

С процентных доходов, которые вы получили в 2021 и 2022 годах, НДФЛ платить не нужно. На этот период действует освобождение таких доходов от НДФЛ

С 1 января 2023 года по доходам за 2023-й и

последующие годы.

П. 91 ст. 217 НК,

Закон от 26.03.2022

№ 67-ФЗ

Установили новый коэффициент-дефлятор по НДФЛ	Новый размер коэффициента- дефлятора по НДФЛ на 2023 год — 2,270. Он влияет на размер фиксированных авансовых платежей по НДФЛ за иностранцев, которые работают по патенту.	Приказ Минэкономразвития от 19.10.2022 № 573
	Коэффициент увеличили, поэтому сумма платежа может быть больше. Чтобы определить итоговый размер платежа, учтите региональный коэффициент, который власти субъектов вправе устанавливать на очередной календарный год
НДФЛ по повышенной ставке 15% налоговые агенты начисляют с совокупности налоговых баз	Лимит 5 млн руб., сверх которого применяется повышенная ставка 15%, применяйте к сумме всех налоговых баз: основная (зарплата, премии, отпускные и др.), налоговые базы по доходам от операций с ценными бумагами и др. Исключение – доходы от долевого участия. По ним налоговую базу по-прежнему нужно будет определять отдельно (п. 2, 3 ст. 214 НК).	П. 3 ст. 2 Закона от 23.11.2020 № 372- ФЗ
	В переходном периоде 2021–2022 годов налоговые агенты рассчитывают НДФЛ по повышенной ставке с каждой налоговой базы отдельно
Налоговые агенты вправе платить НДФЛ за счет собственных средств	Перечислять деньги на ЕНС для уплаты НДФЛ можно до удержания налога. С 1 января 2023 года запрет на уплату НДФЛ за счет средств налоговых агентов в пункте 9 статьи 226 НК отменили. Это связано с переходом на уплату налогов и взносов единым налоговым платежом на единый налоговый счет	Подп. «в» п. 13 ст. 2, п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ
Расширили перечень выплат волонтерам и добровольцам, которые освобождены от НДФЛ	Освободили от НДФЛ оплату мобильной связи добровольцам и волонтерам	Закон от 21.11.2022 № 440-ФЗ

Продлили льготу для акций высокотехнологичного сектора

Освобождены от НДФЛ доходы от продажи акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, которые:

· относятся к ценным бумагам высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;

· на дату реализации непрерывно принадлежали налогоплательщику более одного года;

· на момент продажи обращаются на организованном рынке ценных бумаг

Подп. «в» п. 10 ст. 2 Закона от 21.11.2022 № 443- ФЗ

Изменения в Федеральном налоговом законодательстве

23 Дек 2022

НДС: новое в 2023

Что меняется в работе в 2023 году

НДС

Изменение	Описание	Основание
Изменили срок уплаты НДС в бюджет	Налогоплательщики и налоговые агенты перечисляют НДС в бюджет равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом	Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ
Уточнили порядок возмещения НДС на основании статей 176 и 176.1 НК	Вместо возврата денежных средств суммы, подлежащие возмещению, будут идти в счет увеличения сальдо единого налогового счета (ЕНС). Возместить НДС будет можно только при наличии положительного сальдо по всем налогам на ЕНС.	Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ
	Отменили пункты 5–8, 10–12 статьи 176 НК, которые регулировали правила возмещения НДС при наличии либо отсутствии недоимки
Уточнили порядок начисления процентов в связи с несвоевременным возвратом НДС, который был ранее возмещен	Проценты будут начислять по истечении 10-дневного срока, исчисляемого с даты принятия решения о возмещении НДС. До 2023 года проценты начисляли по истечении 12 дней после завершения камеральной налоговой проверки	Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ
Продлили срок освобождения от НДС реализации и ввоза племенных животных	Продлили освобождение от НДС для операций по реализации и ввозу: · племенного крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей; · эмбрионов, полученных от этих животных; · спермы, полученной от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов; · племенной птицы (племенного яйца). Освобождение действует с 01.01.2016 и его предоставляют при наличии племенного свидетельства государственной племенной службы (подп. 35 п. 3 ст. 149, подп. 19 ст. 150 НК)	С 1 января 2023 года по 31 декабря 2024 года включительно. Ст. 6 Закона от 21.11.2022 № 443- ФЗ

Истек срок освобождения от НДС ввоза воздушных судов, указанных в подпункте 21 статьи 150 НК

Если освобождение не продлят, с 1 января 2023 года при ввозе судов применяйте ставку НДС 20 процентов.

В период с 01.01.2020 по 31.12.2022 включительно освобождался от НДС ввоз гражданских воздушных судов, зарегистрированных в государственном реестре гражданских воздушных судов иностранного государства. Освобождение предоставляли при условии представления в таможенный орган копии соответствующего свидетельства (сертификата)

С 1 января 2023 года.

Ч. 2–3 ст. 3 Закона

от 29.09.2019 № 324-ФЗ

Продлили срок применения ставки НДС 10 процентов по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа

По внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа применяют ставку НДС 10 процентов. Эта ставка действует с 01.07.2015.

Исключением по-прежнему будут авиаперевозки:

· в Крым, Севастополь и обратно;

· в Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно;

· маршрут которых не предусматривает вылетов и посадок в Москве и Московской области.

Данные перевозки облагают НДС по нулевой ставке (подп. 6 п. 2 ст. 164 НК). Поправки в НК вступили в силу с 21.11.2022

С 1 января 2023 года по 31 декабря 2024 года включительно.

Ст. 5 Закона от 21.11.2022 № 443- ФЗ

Продлили на 2023 год срок применения нулевой ставки НДС при реализации судов, принадлежащих лизинговой компании

Реализация судов, принадлежащих на праве собственности российской лизинговой компании и зарегистрированных в Российском международном реестре судов в период с 2022 по 2023 год включительно облагается НДС по ставке 0 процентов.

Нулевая ставка действует при условии представления в налоговую инспекцию документов, предусмотренных статьей 165 НК

Подп. «а» п. 4 ст. 2,

ч. 2 ст. 14 Закона от

21.11.2022 № 443- ФЗ

Установили специальные ставки НДС для налогоплательщиков из ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей:

· 0 процентов;

· 9,09 процента;

· 16,67 процента

При производстве или реализации товаров с использованием товаров, которые приобрели до 1 января 2023 года и начала применения НК, надо определять налоговую базу и НДС в отношении таких товаров в специальном порядке в зависимости от того, какой товар и куда его отгружают (новая ст. 162.3 НК).

В срок до 31 марта 2023 года надо провести инвентаризацию таких товаров (ч. 12—17 статьи 313 НК). Налоговую базу надо рассчитывать как разницу между стоимостью реализованных товаров, определяемую в соответствии со статьей 154 НК, с учетом налога, и стоимостью приобретения товаров с учетом налога.

Исключение – амортизируемое имущество

П. 3 ст. 2, ч. 2 ст. 14 Закона от 21.11.2022 № 443- ФЗ

Продлили срок действия системы tax free

Применять нулевую ставку НДС при возврате налога иностранцам, купившим товары в системе tax free, можно до конца 2023 года.

Критерии участия в системе определены постановлением Правительства от 06.02.2018 № 105

С 1 января 2023 года по 31 декабря 2023 года включительно. Постановление Правительства от 01.12.2022 № 22

Изменения в Федеральном налоговом законодательстве

21 Дек 2022

Налог на прибыль: новое в 2023

Налог на прибыль

Изменение	Описание	Основание
Утвердили новую форму декларации по налогу на прибыль	Новую форму применяют с отчетности за 2022 год. В основном изменения касаются компаний Курильских островов и международных холдинговых компаний	Приказ ФНС от 17.08.2022 № СД-7- 3/753
Продлили период применения пониженных региональных ставок по налогу на прибыль	Ранее пониженные региональные ставки можно было применять до 31.12.2024, теперь предельный срок перенесли на год – до 31.12.2025	П. 19 ст. 1 Закона от 21.11.2022 № 443- ФЗ
Ввели повышенную ставку налога на прибыль для экспортеров сжиженного природного газа	Организации, которые осуществляют деятельность по производству сжиженного природного газа и до 31 декабря 2022 года включительно осуществили экспорт хотя бы одной его партии, в 2023–2025 годах будут платить налог на прибыль по ставке 34 процента	П. 19 ст. 1 Закона от 21.11.2022 № 443- ФЗ
Утвердили особенности учета основных средств и покупных товаров для компаний ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей	Установили порядок определения первоначальной и остаточной стоимости основных средств, их срока полезного использования, а также стоимости покупных товаров. Обязали провести инвентаризацию имущества и имущественных прав в срок до 31 марта 2023 года	П. 12, 13, 17, 22 ст. 2 Закона от 21.11.2022 № 443- ФЗ
Мусоровозы перенесли из пятой в четвертую амортизационную группу	Для мусоровозов, которые вводят в эксплуатацию с 1 января 2023 года, компания вправе установить срок полезного использования в пределах от пяти до семи лет включительно. Ранее мусоровозы относились к группе со сроком полезного использования от семи до 10 лет включительно. Менять срок по уже эксплуатируемым мусоровозам нельзя	Постановление Правительства от 18.11.2022 № 2090
Денонсировали соглашение об избежании двойного налогообложения с Украиной	С 2023 года расторгнуто соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Украиной. Это увеличит налоговую нагрузку на налоговых резидентов РФ, так как налоги придется платить в бюджет обеих стран	Международное соглашение от 08.02.1995, информационное сообщение Минфина от 23.08.2022
Перенесли срок сдачи отчетности и зафиксировали в НК срок уплаты налога	Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдавать не 28-го, а 25-го числа. Таким образом, с 2023 года нужно отчитываться: · за отчетные периоды — не позднее 25-го числа следующего месяца;	П. 1, 2 и 4 ст. 287, п.3 и 4 ст. 289 НК, п. 22 и 23 ст. 1, п. 2 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ
	· за налоговый период — не позднее 25 марта следующего года. За 2022 год отчитайтесь не позднее 27 марта 2023 года (перенос с субботы 25 марта).
	Уплата авансовых платежей и налога теперь не привязана к сроку сдачи декларации. Перечислить аванс нужно по-прежнему не позднее 28-го числа следующего месяца, а налог — не позднее 28 марта
Отрицательные курсовые разницы нужно признавать в расходах только на дату погашения обязательства	В 2023 – 2024 годах курсовые разницы по обязательствам, выраженным в иностранной валюте, нужно признавать в доходах и расходах только на дату погашения. Аналогичные правила действуют с 2022 года в отношении положительных курсовых разниц	Подп. 6, 6.1 п. 7 ст. 272, подп. «а», «б» п. 13 ст. 2, ч. 1, 2 ст. 5 Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ
Возобновит действие нулевая ставка по доходам от акций российских высокотехнологичных компаний	Можно применить ставку 0 процентов к доходам по операциям или выбытию акций российских компаний независимо от состава их активов, если акции одновременно относятся: · к обращающимся ценным бумагам;	Абз. 2 п. 2 ст. 284.2 НК, ст. 2 Закона от 29.12.2015 № 396- ФЗ
	· высокотехнологичному сектору экономики
Расширили перечень имущества, по которому можно применять повышающий коэффициент амортизации	Повышающий коэффициент не выше 3 к основной норме амортизации можно применять: · к основным средствам, которые включены в единый реестр российской радиоэлектронной продукции;	П. 2 ст. 259.3 НК, п. 2 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 321- ФЗ
	· НМА в виде компьютерной программы ЭВМ и базы данных. За исключением активов, для которых срок полезного использования организация установила самостоятельно

Разрешили первоначальную стоимость ОС и НМА из сферы искусственного интеллекта увеличивать на коэффициент 1,5

При формировании первоначальной стоимости затраты можно увеличить на коэффициент 1,5:

· по ОС и НМА на программы для ЭВМ и базы данных, которые относятся к сфере искусственного интеллекта;

· затратам на приобретение неисключительных прав на программы для ЭВМ и баз данных, которые относятся к сфере искусственного интеллекта.

Такие объекты должны быть включены в реестры Минпромторга и Минцифры радиоэлектронной продукции и программ для ЭВМ, баз данных

П. 1 и 3 ст. 257 НК,

подп. 26 п. 1 ст. 264

НК, п. 28 и 29 ст. 1

Закона от 14.07.2022 № 323- ФЗ

Расширили перечень расходов, к которым можно применять инвестиционный вычет

Инвестиционный вычет в размере до 100 процентов можно получить:

· по расходам на основные средства и НМА, которые относятся к сфере искусственного интеллекта и включены в реестры Минпромторга и Минцифры;

· расходам на безвозмездную помощь образовательным организациям с госаккредитацией

Подп. 7 п. 2 ст.

286.1 НК, п. 39 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 323- ФЗ, Закон от 04.11.2022 № 430- ФЗ

Прекращают действие договоры о консолидированной группе налогоплательщиков

Бывшие участники должны платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли.

Такой порядок действуют независимо от факта уведомления инспекции.

Далее такие организации вправе перейти на уплату ежемесячных авансов исходя из прибыли предыдущего квартала начиная с любого квартала 2023 года, то есть с 1 апреля, с 1 июля или с 1 октября

П. 20 ст. 2 закона от

21.11.2022 № 443-

ФЗ, п. 3 ст. 3 закона

от 03.08.2018 № 302-ФЗ

Изменения в Федеральном налоговом законодательстве

21 Дек 2022

Имущественные налоги: новое в 2023

Что меняется в работе в 2023 году

Имущественные налоги

Изменение

Описание

Основание

Обновили форму, формат и порядок заполнения декларации по налогу на имущество

В декларации по налогу на имущество ввели новые штрихкоды и внесли технические поправки в отдельные строки, а также:

· уточнили порядок заполнения разделов 1—3 декларации;

· включили новый раздел 2.2 для сведений о вычете по СЗПК;

· добавили коды налоговых льгот для федеральной территории «Сириус» и вычетов по СЗПК;

· исключили устаревшие коды для «коронавирусных» льгот.

Подать декларацию по новой форме надо с отчетности за 2022 год, но не ранее 1 января 2023 года

Приказ ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-

21/766

Утвердили новые формы сообщений:

- об исчисленных суммах имущественных налогов;

- о наличии у организации объектов налогообложения по имущественным налогам

Сообщения подают организации, которые не получили из ИФНС сообщение об исчисленных суммах:

· транспортного налога;

· земельного налога;

· налога на имущество с «кадастровой» недвижимости.

Сообщения об исчисленных суммах имущественных налогов ИФНС будет направлять также по обновленной форме. Обновление форм сообщений связано с тем, что с отчетности за 2022 год декларации по налогу на имущество в отношении «кадастровой» недвижимости российские организации не подают (п. 6 ст. 386 НК)

Приказ ФНС от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741

Приказ ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-

21/667

Утвердили форму, формат и порядок заполнения пояснения к сообщению об исчисленной сумме налога, которые подают в электронном виде

С отчетности за 2022 год в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, организация может получить сообщение об исчисленной сумме налога с неверной суммой налога.

Например, когда ИФНС при расчете налога не учла льготу. В этом случае в течение 20 дней можно подать в ИФНС пояснения или документы, подтверждающие правильность расчета налога (п. 6 ст. 386 НК). Если подаете пояснения на бумаге, то используйте форму из письма ФНС от 05.03.2022 № БС-4-21/2688 (письмо ФНС от 29.04.2022 № БС-4-21/5313)

Приказ ФНС от 30.03.2022 № ЕД-7-

21/247

Утвердили новую форму уведомления физлица об исчисленных налоговым органом суммах налогов

Налоговое уведомление ИФНС формирует в автоматизированной информационной системе ФНС в зависимости от наличия у физлица объектов налогообложения:

по НДФЛ (в отношении доходов, по которым не удержан налог);

транспортному налогу;

земельному налогу;

налогу на имущество

В новом уведомлении учтены поправки в НК, в том числе включены реквизиты для перечисления налогов в качестве единого налогового платежа (письмо ФНС от 26.10.2022 № БС-4- 21/14405).

Впервые уведомление по новой форме налоговики направят в отношении исчисленных налогов за 2022 год

Приказ ФНС от 27.09.2022 № ЕД-7-

21/866

Утвердили коды льгот для участников СЗПК в виде вычетов по налогам на недвижимость

Установили новые коды льготы по налогу на имущество — 2010601, по земельному налогу — 3021401.

Указывайте новые коды в заявлениях о льготах по этим налогам, которые подаете в налоговую инспекцию

Приказ ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-

21/764

Изменили срок подачи декларации и срок уплаты налога и авансовых платежей по нему в бюджет

Налогоплательщики подают декларацию не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество перечисляют в бюджет не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Подать декларацию за 2022 год нужно не позднее 27 марта 2023 года (с учетом переноса из-за выходных), а перечислить налог за 2022 год – не позднее 28 февраля 2023 года

П. 48–49 ст. 2

Закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ

Освободили от обязанности российские организации подавать декларацию по налогу на имущество по

«кадастровой» недвижимости

С отчетности за 2022 год декларации по налогу на имущество в отношении «кадастровой» недвижимости российские организации подавать не должны. Иностранные организации по- прежнему обязаны включать в декларацию «кадастровую» недвижимость.

Российские компании ежегодно будут получать из ИФНС сообщение об исчисленной сумме налога по форме, которая утверждена приказом ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667.

Если организация не подавала заявление на льготу и не получила такое сообщение, она обязана направить инспекторам сообщение о наличии «кадастровой» недвижимости, которую признают объектом налогообложения. Его форму налоговики утвердили приказом ФНС от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741.

Рассчитывать и перечислять в бюджет сумму авансовых платежей и налога по «кадастровой» недвижимости российские организации должны самостоятельно в общем порядке

Подп. «б» п. 83 ст. 2

и п. 5 ст. 10 Закона

от 02.07.2021 № 305-ФЗ

Изменили правила, по которым власти регионов устанавливают дифференцированные ставки по налогу на имущество

Власти регионов вправе устанавливать дифференцированные ставки налога только в зависимости от вида недвижимости, облагаемой налогом на имущество, и (или) ее кадастровой стоимости. Дифференциация налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) категорий имущества, в том числе в зависимости от площади имущества, не допускается (письмо ФНС от 01.03.2022 № БС-4- 21/2451)

Подп. «а» п. 50 ст. 1 Закона от 29.11.2021 № 382- ФЗ

Изменили сроки уплаты в бюджет транспортного налога и авансовых платежей по нему

Налог перечисляют в бюджет не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Перечислить налог за 2022 год в бюджет надо не позднее 28 февраля 2023 года

П. 45 ст. 2 Закона от

14.07.2022 № 263- ФЗ

Изменили сроки уплаты в бюджет земельного налога и авансовых платежей по нему

Налог перечисляют в бюджет не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Перечислить налог за 2022 год в бюджет следует не позднее 28 февраля 2023 года

П. 52 ст. 2 Закона от

14.07.2022 № 263- ФЗ

Не будут повышать кадастровую стоимость недвижимости в целях налога на имущество организаций и земельного налога на

2023 год

Налоговую базу на 2023 год по налогу на имущество и земельному налогу в отношении «кадастровой» недвижимости определяют как кадастровую стоимость в ЕГРН по состоянию на 1 января 2022 года. Исключение: кадастровая стоимость выросла из-за изменения характеристик объекта, например назначения или площади. В таких случаях налоговую базу определяют с учетом новых характеристик.

Если по состоянию на 1 января 2023 года кадастровая стоимость в ЕГРН снизится по сравнению с показателем на 1 января 2022 года, при исчислении налога на имущество и земельного налога, а также авансовых платежей за 2023 год используйте сниженный показатель (информация ФНС от 24.03.2022)

П. 17–18 ст. 2, ч. 2

ст. 5 Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ